導(dǎo)讀

　　2016年重點(diǎn)稅制改革包括：全面推開營改增改革，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍，積極推進(jìn)綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅改革，推進(jìn)消費(fèi)稅改革。

　　12月28日，全國財(cái)政工作會(huì)議在京召開。

　　財(cái)政部部長樓繼偉在展望“十三五”時(shí)期財(cái)政形勢時(shí)指出，財(cái)政收入潛在增長率下降，財(cái)政支出剛性增長的趨勢沒有改觀，財(cái)政收支矛盾呈加劇之勢，平衡收支壓力較大。

　　根據(jù)中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議精神，財(cái)政工作會(huì)議指出，2016年及今后一個(gè)時(shí)期，要繼續(xù)實(shí)施積極的財(cái)政政策并加大力度。

　　在財(cái)政收支矛盾加劇、積極財(cái)政還要加大力度的背景下，赤字規(guī)模將進(jìn)一步擴(kuò)大。收入方面，進(jìn)一步減稅降費(fèi)，給企業(yè)和市場留更多可用資金，不能收“過頭稅”；支出方面，側(cè)重在“盤活存量”和“結(jié)構(gòu)優(yōu)化”上，財(cái)政要繼續(xù)過“緊日子”，進(jìn)一步壓縮“三公”，民生支出強(qiáng)調(diào)“保基本”，要考慮財(cái)力的可持續(xù)性。

　　在推動(dòng)供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革方面，財(cái)稅領(lǐng)域列出了多項(xiàng)任務(wù)。其中，稅制改革提出要全面推開“營改增”。隨著營改增的全面推開，地方主體稅“被并”，后續(xù)中央與地方收入劃分、事權(quán)調(diào)整等會(huì)顯得更為迫切。

　　赤字率或擴(kuò)大到

　　財(cái)政工作會(huì)議指出，階段性提高赤字率，擴(kuò)大赤字規(guī)模，相應(yīng)增加國債發(fā)行規(guī)模，合理確定地方政府新增債務(wù)限額。

　　財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長劉尚希對21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示，財(cái)政收支矛盾大，一方面擴(kuò)大赤字，彌補(bǔ)支出缺口；同時(shí)，財(cái)政要過“緊日子”，支出要排序，壓縮沒有效益的支出。階段性提高赤字率，主要是應(yīng)對當(dāng)前階段，不是長期、大規(guī)模的刺激政策。

　　2016年最終赤字規(guī)模有待明年全國人大代表會(huì)議審議通過。

　　市場分析人士多判斷赤字規(guī)模在3%左右，赤字規(guī)模達(dá)到2萬億左右。2014年我國赤字規(guī)模為1.62萬億，赤字率為2.3%，赤字新增量為2700億元。

　　如社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院預(yù)測2016年赤字規(guī)模增加到2萬億左右，赤字率達(dá)到2.76%，赤字凈增量增加3800億元。

　　中國人民大學(xué)國家發(fā)展與戰(zhàn)略研究院預(yù)測赤字率擴(kuò)大到3%，赤字規(guī)模達(dá)到2萬億。

　　瑞銀證券預(yù)測財(cái)政赤字率提高到3%以上，中央財(cái)政赤字規(guī)模將超萬億、地方政府新增債券發(fā)行規(guī)模也可能達(dá)萬億。

　　12月26日，在全國人大常委會(huì)專題詢問上，樓繼偉回應(yīng)常委委員提問表示，2016年初步計(jì)劃是中央、地方都要增加赤字。明年地方債置換額度，報(bào)全國人大批準(zhǔn)，可能也會(huì)給一定新增額度。

　　樓繼偉指出，擴(kuò)大赤字規(guī)模，需要處理好“穩(wěn)增長”和“防風(fēng)險(xiǎn)”的關(guān)系。原則上來說，置換債的比重高，即存量風(fēng)險(xiǎn)大的地區(qū)，就不要再發(fā)那么多新債，新增債務(wù)規(guī)模相對就少。

　　中長期來看，財(cái)政收支矛盾加大。2015年，五六個(gè)省份財(cái)政出現(xiàn)負(fù)增長，這些省份后續(xù)可能進(jìn)一步承壓。

　　結(jié)合稅制改革減稅

　　公眾對減稅多有期待。

　　財(cái)政工作會(huì)議指出，進(jìn)一步實(shí)施減稅降費(fèi)政策，堅(jiān)決遏制各種亂收費(fèi)，堅(jiān)決不收“過頭稅”，給企業(yè)和市場主體留有更多可用資金。

　　2016年重點(diǎn)稅制改革包括：全面推開營改增改革，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍，積極推進(jìn)綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅改革，推進(jìn)消費(fèi)稅改革。

　　劉尚希表示，當(dāng)前財(cái)政收入形勢比較嚴(yán)峻，基層財(cái)政尤其困難，需要減稅減費(fèi)，但減稅要有度，需要結(jié)合稅制改革來減稅，重在制度建設(shè)。

　　將工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，承包經(jīng)營、承包承租經(jīng)營所得等，納入綜合征收的范圍，相比目前分類計(jì)征的個(gè)稅，被認(rèn)為是一種更公平的計(jì)征方式。

　　樓繼偉曾多次表示，個(gè)稅改革在對部分所得項(xiàng)目實(shí)行綜合計(jì)稅的同時(shí)，會(huì)將納稅人家庭負(fù)擔(dān)，如贍養(yǎng)人口、按揭貸款等情況計(jì)入抵扣因素，更體現(xiàn)稅收公平。

　　個(gè)稅改革，還有賴個(gè)稅法的修訂。若將贍養(yǎng)人口、按揭貸款等納入抵扣，中低收入人群稅負(fù)有望下降；綜合征稅，若數(shù)據(jù)掌握全面，高收入人群實(shí)際征稅率可能會(huì)提高。

　　消費(fèi)稅改革也是一個(gè)系統(tǒng)工程。消費(fèi)稅的改革方向業(yè)內(nèi)也已討論多時(shí)，征收范圍會(huì)調(diào)整，覆蓋高耗能、高污染和高檔消費(fèi)品，現(xiàn)有的部分稅目如化妝品等可能取消征稅；稅率及征收環(huán)節(jié)也會(huì)作相應(yīng)調(diào)整。

　　劉尚希曾表示，消費(fèi)稅改革目的是調(diào)節(jié)消費(fèi)需求、引導(dǎo)消費(fèi)行為，在一定意義上也可以間接地調(diào)整收入分配。

　　央地收入劃分更迫切

　　減稅是一方面。財(cái)政工作會(huì)議重點(diǎn)列出了多項(xiàng)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，包括央地關(guān)系調(diào)整、稅制改革、預(yù)算改革、推動(dòng)金融體制改革、國企改革、社會(huì)保障制度改革。

　　其中，2016年“營改增”的全面推開，可能推動(dòng)后續(xù)諸多財(cái)政體制改革。

　　“營改增”能帶來減稅效應(yīng)。營改增重在打通增值稅抵扣鏈條，環(huán)環(huán)抵扣；納入改革行業(yè)越多，可抵扣項(xiàng)目越多，如隨著不動(dòng)產(chǎn)納入營改增，各行業(yè)一般增值稅納稅人的房租、置房支出等可加入抵扣，增值額基數(shù)縮小，企業(yè)上繳增值稅會(huì)減少。

　　不過，企業(yè)增值稅繳稅額度減少，企業(yè)所得稅則會(huì)相應(yīng)增加。

　　同時(shí)，營改增的推開，意味著地方曾經(jīng)主體稅種營業(yè)稅退出歷史舞臺，而地方主體稅種的缺失，使得央地收入劃分調(diào)整更加迫切。

　　社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌對21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示，營改增推進(jìn)過程中，雖然有“營改增”收入仍歸地方的過渡政策安排，但隨著新企業(yè)、公司合并等活動(dòng)的增多，現(xiàn)在按行業(yè)來劃分收入的辦法并非長久之計(jì)。

　　財(cái)政工作會(huì)議指出，加快財(cái)稅體制改革，推進(jìn)中央與地方事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革，適度加強(qiáng)中央事權(quán)和支出責(zé)任，完善中央和地方收入劃分，調(diào)動(dòng)中央和地方兩個(gè)積極性。

　　央地事權(quán)調(diào)整方案也在研究中。樓繼偉在上周末人大常委會(huì)上表示，財(cái)政部和中編辦牽頭，2015年起草了關(guān)于推進(jìn)中央與地方事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革的指導(dǎo)意見，上報(bào)了國務(wù)院，征求了很多部門的意見，還將進(jìn)一步征求地方的意見。

　　樓繼偉指出，按照這個(gè)指導(dǎo)意見，準(zhǔn)備2016年率先啟動(dòng)國防、國家安全、外交、公共安全等領(lǐng)域的改革，2017年和2018年擴(kuò)大到其他相關(guān)領(lǐng)域，2019年到2020年基本上完成主要領(lǐng)域改革，梳理需要上升為法律法規(guī)的內(nèi)容，適時(shí)提升為法律。

　　樓繼偉進(jìn)一步指出，事權(quán)和支出責(zé)任劃分是一個(gè)大問題，有關(guān)國家宏觀治理，特別需要走法治化道路。以公開、透明、民主參與的立法程序，取代行政決策中的個(gè)別博弈、討價(jià)還價(jià)，以法律的權(quán)威性保證政府間事權(quán)劃分的穩(wěn)定性和連續(xù)性。

備注：數(shù)據(jù)僅供參考，不作為投資依據(jù)。