網(wǎng)絡(luò)上刷屏的“年終獎(jiǎng)計(jì)稅政策將變”話題討論迎來政策回應(yīng)。

　　12月29日，國務(wù)院總理李克強(qiáng)主持召開國務(wù)院常務(wù)會(huì)議，決定延續(xù)實(shí)施三項(xiàng)個(gè)稅優(yōu)惠政策，其中就包括對(duì)年終獎(jiǎng)稅收優(yōu)惠延期兩年，對(duì)上市公司股權(quán)激勵(lì)稅收優(yōu)惠延期一年。

　　根據(jù)測算，單獨(dú)計(jì)稅適合工資收入大于年終獎(jiǎng)的個(gè)人群體。進(jìn)一步看，根據(jù)測算，年終獎(jiǎng)高于3.6萬元，且年終獎(jiǎng)+年薪（五險(xiǎn)一金、專項(xiàng)附加等扣除）高于9.6萬的群體來說將主要受益。不過，需要提醒的是，政策對(duì)能夠拿到高獎(jiǎng)金的納稅人很可能影響小。

　　每年減輕個(gè)稅負(fù)擔(dān)1100億元

　　據(jù)央視新聞聯(lián)播，為減輕個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)，緩解中低收入群體壓力，會(huì)議決定，一是將全年一次性獎(jiǎng)金不并入當(dāng)月工資薪金所得、實(shí)施按月單獨(dú)計(jì)稅的政策延至2023年底。二是將年收入不超過12萬元且需補(bǔ)稅或年度匯算補(bǔ)稅額不超過400元的免予補(bǔ)稅政策延至2023年底。三是將上市公司股權(quán)激勵(lì)單獨(dú)計(jì)稅政策延至2022年底。前述政策一年可減稅1100億元。

　　其中，獲得延期第一項(xiàng)優(yōu)惠政策就是一段時(shí)間以來備受關(guān)注的“年終獎(jiǎng)計(jì)稅方式將變”政策。該政策始于2019年1月1日，根據(jù)《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》文件，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。

　　臨近政策到期，特別是新冠肺炎疫情暴發(fā)，經(jīng)濟(jì)下行壓力加大背景下，越來越多的人士呼吁，如果沒有相應(yīng)的其他稅收優(yōu)惠政策替代，就暫不要終止這項(xiàng)優(yōu)惠條款。

　　“不僅會(huì)增加工薪階層這個(gè)龐大人群的稅負(fù)，還會(huì)進(jìn)一步拉大貧富差距——因?yàn)檎嬲呤杖肴巳旱氖杖雭碓床皇枪ば?mdash;—這是不合時(shí)令的。”中國農(nóng)業(yè)大學(xué)會(huì)計(jì)系副教授葛長銀認(rèn)為。

　　這類群體將更受益

　　相關(guān)稅務(wù)人士介紹，年終獎(jiǎng)目前有兩種計(jì)算扣繳個(gè)稅的方式，即：單獨(dú)計(jì)稅和并入綜合所得。個(gè)稅優(yōu)惠政策延期意味著個(gè)人未來兩年都可以選擇全年一次性獎(jiǎng)金不并入當(dāng)月工資薪金所得、實(shí)施按月單獨(dú)計(jì)稅。

　　那么誰是這項(xiàng)政策的最受惠群體？從整體收入方面，可以分三種情況看：

　　一是，當(dāng)年收入（含年終獎(jiǎng)）減去6萬元及五險(xiǎn)一金、附加扣除等后應(yīng)納稅所得額小于等于0元，并入綜合所得稅更節(jié)稅。

　　二是，當(dāng)年收入（含年終獎(jiǎng)）減去6萬元及五險(xiǎn)一金、附加扣除等后應(yīng)納稅所得額在0至3.6萬元之間，任何一種年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)稅方式對(duì)其影響一樣。舉個(gè)例子，A同學(xué)2021年綜合所得5000元/月，2021年3月發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金3萬元。按照單獨(dú)計(jì)稅和合并計(jì)稅的應(yīng)納稅額都為1050元。

　　三是，當(dāng)年收入（含年終獎(jiǎng)）減去6萬元及五險(xiǎn)一金、附加扣除等后應(yīng)納稅所得額大于3.6萬元的群體。這一群體年終獎(jiǎng)單獨(dú)申報(bào)更節(jié)稅。

　　進(jìn)一步從收入結(jié)構(gòu)來看，根據(jù)當(dāng)年工資收入和年終獎(jiǎng)的高低，當(dāng)年工資高于年終獎(jiǎng)的群體按照單獨(dú)計(jì)稅方式交稅更少。

　　舉個(gè)例子，小A的2021年工資收入扣除五險(xiǎn)一金、免征額、轉(zhuǎn)向附加后，應(yīng)納稅所得額（不含年終獎(jiǎng)）為15萬元，年終獎(jiǎng)為3萬元。按照單獨(dú)計(jì)稅的方式，小A總計(jì)應(yīng)納稅額為13980。如果按照合并計(jì)稅方式，其應(yīng)納稅額為19080元。二者相差5100元。

　　如果是年終獎(jiǎng)高于工資的情況，舉個(gè)例子，小B的2021年工資收入扣除五險(xiǎn)一金、免征額、專項(xiàng)附加后，應(yīng)納稅所得額（不含年終獎(jiǎng)）為3萬元，年終獎(jiǎng)為27萬元。按照單獨(dú)計(jì)稅，小B應(yīng)納稅額為53490元。按照合并計(jì)稅，小B總計(jì)應(yīng)納稅額為43080元。因此，從收入結(jié)構(gòu)來看，年終獎(jiǎng)高于工資的情況下，選擇合并計(jì)稅交稅更少。

　　所以，工資收入大于年終獎(jiǎng)，而年終獎(jiǎng)高于3.6萬元，且年終獎(jiǎng)+年薪（五險(xiǎn)一金、專項(xiàng)附加等扣除）高于9.6萬的群體在稅收優(yōu)惠延期政策下更受益。

　　不過，需要提醒的是，政策對(duì)年終能夠拿到特別高額獎(jiǎng)金的納稅人很可能并不受影響。雖然目前沒有準(zhǔn)確測算結(jié)果，但從過去實(shí)踐來看，過去幾年中，不少高收入者在繳納個(gè)稅時(shí)，已經(jīng)將一次性年終獎(jiǎng)的處理并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

　　上市公司股權(quán)激勵(lì)單獨(dú)計(jì)稅政策延期一年

　　國常會(huì)還確定了將上市公司股權(quán)激勵(lì)單獨(dú)計(jì)稅政策延至2022年底。

　　近年來，越來越多的上市公司選擇和使用股權(quán)激勵(lì)制度。據(jù)上海榮正咨詢發(fā)布的《中國企業(yè)家價(jià)值報(bào)告（2021）》顯示，2020年全年共公告了448個(gè)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，同比增長32.94%。

　　今年以來，上市公司股權(quán)激勵(lì)更是提速明顯。據(jù)東方財(cái)富Choice數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至12月24日，共有547家A股上市公司披露了限制性股票激勵(lì)計(jì)劃。由于這部分群體在市場占比越來越大，因此政策的變化也是稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)和企業(yè)高管十分關(guān)心的問題。

　　此次國常會(huì)宣布政策延期，意味著，股權(quán)激勵(lì)仍可以按照單獨(dú)計(jì)稅原則，即和全年一次性獎(jiǎng)金的扣繳方式類似，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，整體看單獨(dú)計(jì)稅，其適用稅率發(fā)生跳檔的可能性較小。

　　不過需要注意，全年一次性獎(jiǎng)金是將收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的月度稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。而股權(quán)激勵(lì)收入是直接將收入額的全額乘以根據(jù)年度稅率表確定適用的稅率和速算扣除數(shù)來單獨(dú)計(jì)算納稅。

　　部署做好2022年春運(yùn)疫情防控

　　國常會(huì)還對(duì)做好2022年春運(yùn)疫情防控工作進(jìn)行部署，確定了加強(qiáng)鄉(xiāng)村教師隊(duì)伍建設(shè)和保障進(jìn)城務(wù)工人員隨遷子女就學(xué)的措施。

　　會(huì)議指出，當(dāng)前全球疫情形勢仍然嚴(yán)峻復(fù)雜，我國部分地區(qū)疫情點(diǎn)狀暴發(fā)。2022年春運(yùn)從1月中旬開始到2月下旬結(jié)束，要按照黨中央、國務(wù)院要求，加強(qiáng)科學(xué)精準(zhǔn)防控，針對(duì)春運(yùn)期間人員流動(dòng)密集情況，完善和抓實(shí)春運(yùn)疫情防控。

　　一是落實(shí)地方主體責(zé)任，根據(jù)疫情風(fēng)險(xiǎn)情況引導(dǎo)科學(xué)有序出行，防止一刀切。引導(dǎo)企業(yè)、高校錯(cuò)峰避峰安排放假和人員返崗返校，適時(shí)組織“點(diǎn)對(duì)點(diǎn)”運(yùn)輸。實(shí)施旅游景區(qū)限量預(yù)約、錯(cuò)峰接待。

　　二是加強(qiáng)候車候機(jī)等場所消毒，嚴(yán)格落實(shí)體溫檢測、戴口罩等要求，采取線上售票、增加安檢通道等方式避免人員聚集。加強(qiáng)農(nóng)村地區(qū)交通運(yùn)輸疫情防控。

　　三是加強(qiáng)春運(yùn)期間重點(diǎn)物資運(yùn)輸保障，保障民生物資供應(yīng)，完善應(yīng)對(duì)惡劣天氣等預(yù)案。

　　四是確保春運(yùn)安全，嚴(yán)防安全事故發(fā)生。

　　會(huì)議還部署多方面舉措，通過加強(qiáng)鄉(xiāng)村教師隊(duì)伍建設(shè)，保障進(jìn)城務(wù)工人員隨遷子女就學(xué)等，進(jìn)一步促進(jìn)教育公平。

　　文章來源：券商中國

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