、免抵退稅計(jì)稅依據(jù)　　口企業(yè)具口發(fā)票離岸價(jià)格準(zhǔn)其加工條件交應(yīng)扣除按計(jì)制度允許沖減口銷售收入運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等若口發(fā)票能實(shí)反映離岸價(jià)企業(yè)應(yīng)實(shí)際離岸價(jià)申報(bào)免抵退稅否則稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)按照《華民共稅收征收管理》《華民共增值稅暫行條例》予核定　　二、舉例說(shuō)明　　（）某產(chǎn)企業(yè)20086月般貿(mào)易口貨物折合民幣100萬(wàn)元內(nèi)銷60萬(wàn)元期進(jìn)項(xiàng)稅額16萬(wàn)元適用征稅率17％退稅率13％計(jì)算應(yīng)納稅款、應(yīng)退稅額免抵稅額　　第步：計(jì)算免抵退稅免征抵扣稅額免抵退稅免征抵扣稅額＝外銷收入×（征稅率－退稅率）＝100×（17％－13％）＝4萬(wàn)元　　第二步：計(jì)算期應(yīng)納稅額期應(yīng)納稅額＝內(nèi)銷收入×征稅率－（期進(jìn)項(xiàng)稅額－免抵退稅免征抵扣稅額 ）＝60×17％－（16－4）＝－1.8萬(wàn)元　　第三步：計(jì)算免抵退稅額免抵退稅額＝外銷收入×退稅率＝100×13％＝13萬(wàn)元　　第四步：取期留抵稅額與免抵退稅額較者作期應(yīng)退稅額則免抵稅額＝免抵退稅額－應(yīng)退稅額　　由于留抵稅額1.8萬(wàn)元<免抵退稅額13萬(wàn)元期應(yīng)退稅額＝1.8萬(wàn)元免抵稅額＝免抵退稅額－應(yīng)退稅額＝13－1.8＝11.2萬(wàn)元　　該產(chǎn)企業(yè)20086月應(yīng)交增值稅0元應(yīng)退增值稅1.8萬(wàn)元免抵稅額11.2萬(wàn)元　　（二）某產(chǎn)企業(yè)20087月進(jìn)料加工口貨物折合民幣100萬(wàn)元內(nèi)銷60萬(wàn)元期進(jìn)項(xiàng)稅額16萬(wàn)元期免稅進(jìn)口料件岸價(jià)折合民幣20萬(wàn)元適用征稅率17％退稅率13％何計(jì)算應(yīng)納稅款、應(yīng)退稅款免抵稅額　　第步：計(jì)算免抵退稅免征抵扣稅額抵減額免抵退稅免征抵扣稅額抵減額＝免稅購(gòu)進(jìn)料件價(jià)格×（征稅率－退稅率）＝20×（17％－13％）＝0.8萬(wàn)元　　第二步：計(jì)算免抵退稅免征抵扣稅額免抵退稅免征抵扣稅額＝外銷收入×（征稅率－退稅率）－免抵退稅免征抵扣稅額抵減額＝100×（17％－13％）－0.8＝3.2萬(wàn)元　　第三步：計(jì)算期應(yīng)納稅額期應(yīng)納稅額＝內(nèi)銷收入×征稅率－（期進(jìn)項(xiàng)稅額－免抵退稅免征抵扣稅額）＝60×17％－（16－3.2）＝－2.6萬(wàn)元　　第四步：計(jì)算免抵退稅額抵減額免抵退稅額抵減額＝免稅購(gòu)進(jìn)料件價(jià)格×退稅率＝20×13％＝2.6萬(wàn)元　　第五步：計(jì)算免抵退稅額免抵退稅額＝外銷收入×退稅率－免抵退稅額抵減額＝100×13％－2.6＝10.4萬(wàn)元　　第六步：取期留抵稅額與免抵退稅額較者作期應(yīng)退稅額則免抵稅額＝免抵退稅額－應(yīng)退稅額　　由于留抵稅額2.6萬(wàn)元<免抵退稅額10.4萬(wàn)元期應(yīng)退稅額＝2.6萬(wàn)元免抵稅額＝免抵退稅額－應(yīng)退稅額＝10.4－2.6＝7.8萬(wàn)元　　進(jìn)料加工復(fù)口由于免稅購(gòu)進(jìn)原材料必須計(jì)算免抵退稅免征抵扣稅額抵減額（免稅購(gòu)進(jìn)料件價(jià)格×征退稅率差）作免抵退稅免征抵扣稅額減項(xiàng)；計(jì)算免抵退稅額抵減額（免稅購(gòu)進(jìn)料件價(jià)格×退稅率）作免抵退稅額減項(xiàng)　　新口退稅政策解讀　　、內(nèi)采購(gòu)材料進(jìn)入口加工區(qū)等海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域適用退稅政策（《財(cái)政部、家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于內(nèi)采購(gòu)材料進(jìn)入口加工區(qū)等海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域適用退稅政策通知》（財(cái)稅〔2008〕10號(hào)））　?。ǎ?0082月15起取消口退稅進(jìn)入口加工區(qū)等海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域并用于建區(qū)企業(yè)廠房基建物資入?yún)^(qū)海關(guān)辦理卡口登記手續(xù)退稅述貨物離境口區(qū)內(nèi)未使用完畢由海關(guān)監(jiān)管退區(qū)外　　（二）20082月15起具保稅加工功能口加工區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)（珠海園區(qū)）哈霍爾斯際邊境合作（配套區(qū)域）內(nèi)產(chǎn)企業(yè)內(nèi)采購(gòu)用于產(chǎn)口產(chǎn)品并已經(jīng)取消口退稅品革、鋼材、鋁材色金屬材料（含鋼坯、鋼錠、電解鋁、電解銅等金屬初級(jí)加工產(chǎn)品）等原材料（具體商品清單見(jiàn)財(cái)稅〔2008〕10號(hào)附件）進(jìn)區(qū)按增值稅定征稅率予退稅　　述產(chǎn)企業(yè)內(nèi)采購(gòu)述規(guī)定原材料未經(jīng)實(shí)質(zhì)性加工轉(zhuǎn)售區(qū)內(nèi)非產(chǎn)企業(yè)（倉(cāng)儲(chǔ)物流、貿(mào)易等企業(yè)）、直接境保稅式區(qū)違反規(guī)定按騙稅偷逃稅款相關(guān)規(guī)定處理述享受退稅原材料未經(jīng)實(shí)質(zhì)性加工區(qū)銷往內(nèi)照章征收各項(xiàng)進(jìn)口環(huán)節(jié)稅　　二、舊設(shè)備口退（免）稅暫行辦（《家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈舊設(shè)備口退（免）稅暫行辦〉通知》（稅發(fā)〔2008〕16號(hào)）　　貫徹落實(shí)家關(guān)于實(shí)施走發(fā)戰(zhàn)略根據(jù)現(xiàn)稅收政策結(jié)合前工作實(shí)際要求家稅務(wù)總局制定舊設(shè)備口退（免）稅暫行辦規(guī)定口企業(yè)口作固定資產(chǎn)使用設(shè)備（簡(jiǎn)稱自用舊設(shè)備）口企業(yè)直接購(gòu)買舊設(shè)備（簡(jiǎn)稱外購(gòu)舊設(shè)備）口申請(qǐng)口退（免）稅表　　口式類型口自用舊設(shè)備口外購(gòu)舊設(shè)備　　自營(yíng)口或委托口增值稅般納稅退稅免稅退稅　?。ㄙ?gòu)進(jìn)未取專用發(fā)票其單證齊全免稅退稅）
備注：數(shù)據(jù)僅供參考，不作為投資依據(jù)。